Словарь корпоративной отчетности xbrl. XBRL: десять фактов о новейшем стандарте финансовой отчетности

Банк России, получив полномочия по надзору за некредитными финансовыми организациями, решил вслед за банками поменять им методологию учета и формат отчетности. Для этого разработал отраслевые стандарты и новый план счетов и начал внедрять формат сдачи электронной отчетности – XBRL. О том, какие выгоды и издержки это принесет компаниям и когда нужно переходить на эти правила, мы поговорили с Ольгой Гончаровой, директором департамента сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций Банка России.

Банк России переводит на МСФО страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и прочие некредитные финансовые организации. Для этого подготовлен пакет документов. Что в него входит и когда он вступит в силу?

Центральный банк утвердил Положение о плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения, а также отраслевые стандарты бухгалтерского учета, которые определяют в том числе порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Эти нормативные акты уже зарегистрированы в Минюсте России и вступят в силу с 1 января 2017 года. Определены и сроки их применения различными некредитными финансовыми организациями. Например, страховые организации и негосударственные пенсионные фонды перейдут на новый порядок бухгалтерского учета с января 2017 года. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и некоторые другие НФО - с января 2018 года. Последними - с января 2019 года - начнут вести учет и отчитываться в соответствии с новыми нормативными актами сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы и ломбарды. Эти документы опубликованы в «Вестнике Банка России», размещены на сайте Банка России и в информационно-правовых системах.

- Зачем регулятор обязывает некредитные финансовые организации переходить на новые стандарты?

Действующий порядок бухгалтерского учета и план счетов предназначены для реального сектора экономики, то есть не отражают специфику деятельности финансовых организаций и существенно отличаются от плана счетов для кредитных организаций. Бухгалтерская отчетность НФО, составленная по действующим актам, не отвечает принципам МСФО и потому не информативна и не репрезентативна. В связи с этим 27 сентября 2013 года Совет директоров Банка России принял Концепцию развития и совершенствования бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, в рамках которой и разработаны новый план счетов и отраслевые стандарты.

Новые стандарты бухгалтерского учета позволят Банку России иметь надежный и достоверный источник данных для надзорной деятельности, в том числе за банковскими и финансовыми холдингами, в рамках которой будет вестись единообразный учет.

- Чем отраслевые стандарты для некредитных финансовых организаций отличаются от МСФО?

МСФО, будучи набором принципов и концепций составления отчетности, стали основой для разработки отраслевых стандартов. Мы получили экспертные заключения об отсутствии противоречий между МСФО и отраслевыми стандартами бухгалтерского учета, которые выпустил Банк России. Вместе с тем стандарты определяют не только общие принципы бухгалтерской и финансовой отчетности, но и порядок учета, поэтому частично исключают вариативность и содержат унифицированные формы отчетности и примечаний, что соответствует практике многих мировых регуляторов.

- Что нужно сделать некредитной финансовой организации, чтобы перейти на новые правила учета?

Хочу отметить, что работа по переходу на новые правила учета ведется уже больше года. Банк России активно взаимодействует с НФО и саморегулируемыми организациями, контролирует исполнение представленных НФО планов перехода на новый порядок учета.

С 30 сентября 2016 года Банк России получает отчетность группы страховых ораганизаций и негосударственных пенсионных фондов в тестовом режиме.

На сайте Банка России в разделе для некредитных финансовых организаций есть необходимая информация о порядке перехода.

Банк России планирует внедрить сдачу отчетности с помощью электронного языка XBRL. В России он не слишком распространен. Чем он хорош?

XBRL (eXtensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности) - общепризнанный международный формат, который использует большинство стран «Большой двадцатки».

Формат XBRL не принадлежит конкретной организации. Его создал и постоянно дополняет консорциум XBRL International, который включает порядка 600 крупнейших финансовых организаций и множество локальных юрисдикций в различных странах. Банк России как российская юрисдикция вступил в XBRL International в 2015 году, после чего была создана временная юрисдикция. Это дало право Российской Федерации в лице Банка России участвовать в заседаниях совета директоров XBRL International и в какой-то мере определять политику развития формата. Для нас при выборе формата сдачи отчетности была важна как раз возможность влиять на его развитие, а также свободно использовать и расширять. Начало работы постоянной юрисдикции XBRL запланировано на II квартал 2017 года. В нее войдут представители Банка России, органов государственной власти, НФО, СРО, консалтинговых, кредитных и IT-компаний, рейтинговых агенств, вузов. Постоянная юрисдикция будет формировать и регулировать практику применения формата XBRL в России.

XBRL International тесно сотрудничает с Советом по МСФО. Тексты МСФО публикуются в формате XBRL-таксономии, используемой для публикации отчетности. Можно сказать, что XBRL - это своего рода финансовый эсперанто.

- В чем выгода для участников финансовых рынков от такого перехода?

Унифицированный формат сдачи отчетности избавит организации от необходимости готовить несколько видов обязательной отчетности. Также существенно повысится операционная эффективность работы с данными. Для Банка России как регулятора финансового рынка преимущества внедрения XBRL - в качестве, доступности и прозрачности представляемых данных.

Кроме того, концептуальная и новаторская идея формата XBRL - переход от форма-центричного подхода сдачи отчетности к дата-центричному. Создание дата-центричной модели данных исключает дублирование показателей. XBRL - это, по сути, технология сбора и обработки информации, в основе которой лежит расчистка отчетных форм и формирование единого набора уникальных показателей. За основу модели мы взяли Таксономию МСФО и единый план счетов. Наш единый план счетов достаточно гранулированный, благодаря чему мы можем строить глубокую аналитику по различным сегментам рынка.

- Высоки ли будут издержки у организаций при переходе на новые стандарты?

Чтобы перейти от плана счетов Минфина к единому плану счетов, некредитным организациям придется перестроить свои системы и бизнес-процессы по подготовке отчетных данных. Для решения методологических вопросов, с которыми могут столкнуться НФО и разработчики ПО, Банк России организовал обучение новому порядку ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Дополнительно Банк России дает разъяснения по поступающим запросам от НФО. Наиболее важны сегодня технологические проблемы перехода на единый план счетов и отраслевые стандарты, которые связаны со сложностью разработки программных продуктов для НФО в ограниченные сроки, высокая стоимость готовых программных продуктов, а также отсутствие на рынке типовых решений, полностью учитывающих операции по всей хозяйственной деятельности организаций.

Некредитные финансовые организации уже сейчас могут испробовать свои возможности для сдачи отчетности с использованием единого плана счетов на созданной Банком России в рамках пилотного проекта таксономии XBRL или других официальных таксономиях, которые находятся в свободном доступе вместе с программным обеспечением для работы с XBRL.

Кроме того, поднадзорные ФСФР организации исторически сдавали отчетность в формате XML через личный кабинет, а формат XBRL - это диалект XML. Таким образом, с технической стороны как таковых сложностей не добавится. Однако принципы, реализованные в XBRL, открывают совершенно новые возможности знакомого формата XML любому участнику процесса подготовки, сбора, обработки, хранения и анализа отчетности. Важная особенность формата - возможность внедрения новых требований к отчетности без дорогостоящей и длительной доработки существующих систем по работе с отчетностью.

Можно отметить, что издержки будут, но выгоды от перехода на новые стандарты значительно их перекроют.

- Сколько времени отводит Банк России на переход на формат XBRL?

Сроки перехода некредитных финансовых организаций на новый формат несколько амбициозные, но вполне реалистичные. Первым шагом стал выпуск в марте 2016 года базовой таксономии XBRL, содержащей отчетные показатели страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов. В IV квартале 2016 года планируем опубликовать расширенную версию таксономии. В III квартале мы начали разработку таксономии для профучастников рынка ценных бумаг, брокеров и дилеров.

Для тестирования расширенной таксономии XBRL Банка России и новой системы сбора отчетности сформирована пилотная группа из 18 компаний - участников финансового рынка. Они начнут представлять в Банк России отчетные данные в формате XBRL с апреля 2017 года. По результатам теста мы доработаем таксономию для всех некредитных финансовых организаций. В конце III квартала 2017 года планируем выпустить финальную таксономию и уже в 2018 году полностью перевести перешедшие на ЕПС некредитные финансовые организации на сдачу отчетности в формате XBRL.

- К чему придет финансовый рынок после перехода на новые стандарты?

Результатом реализации описанных проектов должны стать развитие и углубление взаимодействия рынков НФО и их интеграция в российское и международное экономическое пространство. Кроме того, можно утверждать, что снизится нагрузка на поднадзорные организации, а рынок НФО станет прозрачнее.

Ответы на ключевые вопросы интервью можно посмотреть на видео.

Совсем скоро некоммерческие финансовые организации ждет еще одно новшество — предоставление отчетности в формате XBRL. Соответствующие нормативные акты вступят в силу первого января 2018 года. Нововведение также касается страховых компаний, НПФ, ПУРЦБ, организаторов торговли. Теперь профучастники должны сдавать надзорную, статистическую и финансовую отчетность не в виде форм, а в виде массива данных.

Что такое XBRL

XBRL (Extensible Business Reporting Language) в переводе с английского — расширяемый язык деловой отчетности, который широко используется в мире. Бизнес генерирует разные формы документов от налоговых деклараций до внутренних показателей продаж. Данные отчета могут касаться годового дохода, количества продаж, инвентарных номеров. Если раньше было необходимо заполнять предварительно распечатанные формы, то сейчас многие переходят на унифицированный электронный формат отчетности. XBRL позволяет компьютерам автоматически обрабатывать собранные данные.
Стандарт XBRL основан на расширяемом языке разметки XML и использует технологии XML Schema, XLink, XPath. Вся спецификация языка разрабатывается международной организацией XBRL International. Компания предлагает на своем сайте соответствующие курсы за 700 долларов, правда, все они на английском языке.

С чего все началось

Бухгалтер из штата Вашингтон, США, начал развивать XBRL в 1998 году. Сначала системой пользовались американские регулирующие органы, а затем подключился комитет европейских банков. За этим последовали финансовые организации разных государств. Сегодня XBRL стал основной формой отчетности для стран G20 и BRICS. Всего в XBRL International входят 550 участников. Банк России присоединился к организации в 2015 году в качестве специального члена и теперь ставит своей целью перевести всех участников рынка на XBRL, а затем стать постоянным членом организации.

Зачем все это нужно

Мегарегулятор нуждается в отчетности, чтобы лучше себе представлять работу рынка, выявлять аномалии и злоупотребления, собирать статистику. Вовремя собранная информация — залог любого регулирования. В ЦБ РФ считают, что применение технологий XBRL позволит избавиться от избыточности и дублирования данных. Для этого будет создана единая система сбора и обработки отчетности на основе МСФО.
Также, электронный документооборот повысит достоверность и качество данных, снизит нагрузку на подотчетные организации и поможет российскому бизнесу НФО войти в международное информационное пространство.

Основные понятия электронного формата отчетности

Шаблоны данных
Они заполняются участниками рынка и разработаны на основе таксономии. Например, это таблица с информацией о страховых договорах.

Метаданные Это информация о данных в виде справочников и характеристик данных. Например, справочник ценных бумаг или план счетов.

Модель данных
Описание объектов и структур данных, а также их связей с метаданными. Для конкретной категории применяется определенный справочник.

Формы отчетности
Они строятся на основе метаданных и модели данных. Допустим, это примечание о ликвидности балансовых активов.

Таксономия
Это совокупность метаданных, модели данных, описаний форм отчетности, порядка их формирования, сформированная по определенным правилам. К примеру, таксономия XBRL для МСФО-отчетности.

Аналитические отчеты
Они формируются на основе базы данных, представленных участниками рынка. Например, это анализ доходности ценных бумаг.

Если говорить техническим языком, то XBRL — это XML-документ с данными со ссылками на элементы таксономии. Он может достигать нескольких гигабайт.

Механика взаимодействия с ЦБ РФ

Предполагается, что организации будут направлять данные в Банк России в цифровом виде, подписанные квалификационной электронной подписью через личный кабинет профучастника. Банк России разработал программное обеспечение «Конвертер», которое способно преобразовывать отчетные данные НФО в формат XBRL. Регулятор планирует поддерживать ПО до 2021 года, рассчитывая на то, что к этому времени профучастники перейдут на собственные программные решения по созданию отчетности. Новый формат выдвигает более серьезные требования к отчетным данным — они шире и всеохватнее. Тем, компаниям, где сбор и обработка информации поставлены на поток, будет проще войти в новый ритм, остальным придется проделать большой объем методологической работы.
«Сама по себе технология прекрасная, но этого мало, - считает директор департамента сбора и обработки отчетности не кредитных финансовых организаций Банка России Ольга Гончарова. — XBRL не «летает» без того, чтобы навести порядок в самой отчетности. Должны быть единые стандарты, должно быть исключено дублирование, должны быть надзорные показатели, которые будут завязываться на международную отчетность, не должно быть многообразия форм. Прежде всего, это вычистка именно отчетных форм, отчетных показателей, статистических, финансовых, бухгалтерских. И только потом уже описание их в формате XBRL».

Подводные камни

Многие профучастники до сих пор не знают о грядущих нововведениях, а те, кто знают, не понимают с какой стороны подойти к отчетности. Использовать ли программные решения ЦБ или другие варианты, какие из них эффективны, а какие нет? Несмотря на то, что регулятор проводит вебинары и семинары по этой теме, на эти вопросы пока что нет ответов. Они появятся только в процессе тестирования и наработки опыта в новых условиях. Скорее всего, решения о том, как и что делать будут приниматься компаниями уже после Нового года. Ведь отчетный период наступает в феврале. Многие в замешательстве относительно того, как отреагирует ЦБ, если предоставленная отчётность будет неполной или ошибочной. Вполне вероятно, что на первых порах регулятор закроет глаза на неточности или недостаток данных. Компания ООО «ДиБ Системс» будет загружать данные в формате Excel документа, а затем отправлять их в «Конвертер» ЦБ РФ. Это первые шаги, которые будут сделаны на пути к выработке методологии работы в новых условиях. В начале 2018 года компания планирует приступить к разработке собственных решений XBRL.

Перевод

Комментарий от переводчика

В 2015 году Центральный Банк РФ запустил проект перехода некредитных финансовых организаций (НФО) на электронный формат представления отчетных данных в формате XBRL с 01.01.2018. Сроки уже подходят, а НФО только начинают осознавать масштабы грядущих изменений. Качественных материалов про XBRL на русском языке достаточно мало (могу разве что рекомендовать книгу XBRL для чайников , перевод которой был инициирован ЦБ, правда выполнен не в лучшем виде). Хочу восполнить этот пробел и предлагаю вашему вниманию свою адаптацию неплохой брошюры XBRL in Plain English от компании Batavia , которая рассказывает об основах XBRL.

Перевод веду от лица автора, немного дополняю текст полезными ссылками. Стараюсь придерживаться терминологии ЦБ РФ со ссылкой на оригинальные термины. Начну с первых глав, и если тема будет вам интересна, завершу перевод. Комментируйте, задавайте вопросы − расскажу все, что знаю.

Роман Удальцов

1. Введение

В этой главе представлена сама книга и основные понятия XBRL

1.1. Что ожидать

Если вы начали читать эту книгу, значит вы уже слышали о новом способе формирования бизнес-отчетности − XBRL. Если вы взглянули на спецификацию XBRL , то знаете, что она представляет собой 158-страничный документ, полный формальных определений. Такой документ нужен для корректного определения XBRL. Его можно считать расслабляющим чтивом на ночь для математиков. Но не для нас, нормальных людей.

Для нас, нормальных людей, эта книга передает суть спецификации XBRL простым русским языком. Она должна дать вам хорошее понимание того, что такое XBRL и как его можно использовать. В основном, книга фокусируется на представленной в спецификации функциональности XBRL.

Вы не погрузитесь в мельчайшие детали, прочитав эту книгу. Если вам нужен такой уровень понимания, напр. если вы хотите написать свое ПО для валидации XBRL, вам следует внимательно изучить формальную спецификацию. Но так или иначе, эта книга безусловно послужит вам введением в захватывающий мир XBRL.

Такими блоками будет обозначаться более глубокое погружение в детали (где это действительно необходимо)

Я также не буду дискутировать на тему таких базовых технических стандартов как XML, XML Schema, XLink, XPath, XPointer и т.д. Если вам не очень знакомы эти технологии, загляните на сайт W3C (World Wide Web Consortium) за списком рекомендованной литературы или в любую хорошую книжку по XML.

Эта книга основывается на спецификации XBRL 2.1 от 20.02.2013 с исправлениями от 25.04.2005. Если вдруг встретятся расхождения между книгой и официальной спецификацией, скромность требует от меня предположить, что это я ошибся, а авторы спецификации сделали все правильно. Я бы рекомендовал вам сделать аналогичное предположение.

За неимением богатых возможностей форматирования в Markdown и HFM , такими же блоками будут обозначаться примеры

1.2. Представляю вам XBRL

XRBL расшифровывается как Ex tensible B usiness R eporting L anguage (расширяемый язык деловой отчетности), что само по себе неплохо описывает суть: это язык отчетности, используемый в бизнесе. И он расширяемый. Все просто, да? Ну, может быть, потребуется немного больше объяснений.

В этой главе вводятся некоторые связанные с XBRL термины, они будут выделяться жирным шрифтом. В следующих главах мы всё подробно разберем, поэтому не пугайтесь их.

Давайте прыгнем сразу в середину:… B usiness R eporting ...

1.2.1. Business Reporting (Деловая отчетность)

Мы все знаем, что бизнес формирует кучу отчетности:

налоговые декларации
ежегодные отчеты
внутренние показатели продаж

Каждый отчет − это данные, представляющие собой набор фактов про содержимое отчета, таких как:

отчетный период
годовой доход
количество клиентов
количество продаж
инвентарные номера

В старые добрые времена такие отчеты создавались сбором всех соответствующих фактов и заполнением их в предварительно распечатанные бумажные формы. Затем заполненная форма отправлялась заинтересованным лицам, которые считывали факты из формы.

Звучит громоздко, но так оно и есть. Дальше − хуже… Разные заинтересованные лица требуют данные в разной форме, при этом содержащиеся в них факты могут быть одинаковыми. Для этого составитель отчета вынужден заполнять одни и те же факты в разные формы.

XBRL предлагает способ улучшить процесс создания, распространения и использования данных в бизнес-отчетах. Он определяет электронный формат для отчетности, позволяющий компьютерам автоматически создавать, валидировать и обрабатывать отчетность. Он также определяет способ обеспечения единого смыслового значения передаваемых бизнес-фактов. Составитель отчета мог бы просто сделать один отчет со всеми фактами и передать его получателю, который выбирал бы нужные ему факты и представлял бы в любой удобной ему форме. Определение единого смыслового значения фактов гарантирует, что каждый получатель отчета интерпретирует полученные факты одинаково.

Другим интересным моментом является возможность разделения формы отчета и его содержания. Преднастроенная форма отчета представляет собой шаблон, который определяет состав фактов. Он создается получателем отчета один раз. А передаваемые факты − это содержание , которое создается каждый раз при формировании отчетности.

Стандарт XBRL также использует подобное разделение:

Определение того, что должно или может содержаться в отчете, описывается так называемой таксономией (taxonomy) − она определяет концепты (concept) в сфере бизнеса, по которым формируется отчетность.
Сами отчетные данные называются отчетом XBRL (instance document). Он содержит передаваемые получателю факты. Отчет ссылается на таксономию для придания фактам смысла. Каждый из фактов в пределах отчета связан с соответствующим концептом в таксономии.

Похоже, настал неплохой момент для знакомства с примером, который я буду использовать на протяжении всей книги. Он иллюстрирует базовые принципы XBRL и показывает технические и формальные аспекты с практической стороны. Пример состоит из формы на бумажном носителе и рукописных данных.
Форма отчета выглядит следующим образом:
Отчетная форма может быть однозначно определена по своему уникальному идентификатору ФД-01. Она состоит из следующих элементов – наименование компании, отчетный период, количество сотрудников на начало и конец отчетного периода. Также, требуется разбить количество сотрудников на мужчин и женщин и распределить их по нескольким возрастным группам.
Пример заполненного отчета может выглядеть следующим образом:
Несложно заметить, что количество сотрудников увеличилось, но в компании работает как минимум один человек с недостатком математических навыков. В таком простом примере вряд ли кто-то посчитает 27 + 15 как 41, но в более сложных отчетах такие ошибки весьма вероятны, если все делается вручную.

1.2.2. Extensible (Расширяемый)

Другая предпосылка XBRL заключается в том, что он расширяемый. Возвращаясь к старым добрым временам, давайте рассмотрим сценарий, в котором расширяемость была бы полезна.

Предположим, что Европейский Союз определяет требования к отчетности для любого бизнеса в рамках ЕС.

Такое требование, скорее всего, будет указано на английском, но большинство компаний хотели бы иметь отчетную форму в своем собственном языке, поскольку перевод бизнес-терминов может быть очень сложным.
Возможно, в некоторых странах правительство уже выдвигает такие требования к отчетности, причем с некоторыми специфичными для данной страны дополнениями. Чтобы избежать необходимости готовить две разные формы с пересекающимися требованиями, обе формы могут быть объединены в общую форму для конкретной страны. Но это все равно потребует создания новой версии основной формы.

XBRL позволяет поддерживать такие требования. ЕС создаст одну таксономию для определения требований к отчетности. Перевод технических концептов в таксономии на понятные пользователю термины содержится в так называемой базе ярлыков (label linkbase). Каждый язык внутри ЕС может иметь свою собственную базу ярлыков или можно создать одну общую базу, содержащую ярлыки для каждого языка. Обратите внимание, что при этом фактическое определение концептов не требуется повторять для каждого языка.

Страна, желающая расширить таксономию ЕС, просто создаст свою собственную таксономию, которая будет ссылаться на таксономию ЕС в части общих концептов. Этой стране достаточно будет доопределить только специфичные концепты, не входящие в таксономию ЕС.

1.2.3. Language (Язык)

«L» в XBRL обозначает Язык. Язык XBRL обеспечивает способ выражения таксономий и отчетов XBRL в едином однозначном формате, что является необходимым требованием для обработки информации компьютером.

Язык XBRL основан на таких мировых стандартах как XML и соответствующих им спецификациях. В следующих главах об этом будет рассказано более подробно.

№ 6 2017 / (в формате PDF)

№ 5 2017 / (в формате PDF)

№ 4 2017 / (в формате PDF)

№ 3 2016 / (в формате PDF)

№ 2 2016 / (в формате PDF)

№ 1 2016 / (в формате PDF)

Онлайн-курс по тематике XBRL

Образовательный курс по тематике XBRL предназначен для изучения электронного формата сбора и обработки отчетных данных на базе спецификаций XBRL (eXtensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности) сотрудниками организаций финансового рынка.

Основной целью создания курса является предоставление сотрудникам некредитных финансовых организаций необходимой информации об XBRL, облегчающей им переход на сдачу отчетности в формате XBRL в Банк России.

Онлайн-курс представляет собой совокупность теоретических материалов, сгруппированных по темам. Для проверки и закрепления полученных знаний во время изучения модуля курса пользователю предлагаются тестовые задания, а для контроля – итоговое тестирование.

Внимание!

В связи с созданием на базе Банка России мегарегулятора финансового рынка и сближением норм регулирования финансового рынка России с нормами регулирования стран G20 возникает необходимость проведения ряда системных преобразований в сфере ведения бухгалтерского учета, организации регулирования и надзора, а также сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций (далее – НФО). Одной из приоритетных задач является перевод отчетности НФО на единый современный формат передачи данных финансовой, надзорной и другой бизнес-отчетности на основе модели данных, обогащенной описаниями форм отчетности, библиотеками справочников и классификаторов, правилами согласования и проверки данных.

Основными целями внедрения единого электронного формата для отчетности НФО являются:

1. Устранение избыточности и дублирования отчетных данных путем построения мегарегулятором единой системы сбора и обработки отчетности для блока НФО на основе МСФО;

2. Повышение достоверности и качества отчетных данных путем унификации и автоматизации процессов;

3. Повышение прозрачности и открытости финансовой информации для всех участников рынка;

4. Унификация форматов межведомственного и международного электронного обмена данными.

Внедрение единого электронного формата для отчетности НФО будет реализовываться с учетом сроков и состава работ по проектам Банка России в части внедрения единого плана счетов НФО, отраслевых стандартов бухгалтерского учета и отчетности НФО, унификации требований к статистической отчетности и отчетности в порядке надзора НФО.

Основные предпосылки внедрения формата XBRL для организаций финансового сектора:

Банк России получает значительный объем различных видов отчетности НФО в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отчетность служит для целей анализа финансового положения, выявления нарушений и негативных тенденций в деятельности поднадзорных организаций, целей государственной статистики, мониторинга состояния рынка и определения вектора его развития.

Банком России проводится комплексная работа по оценке и внедрению в России лучших международных практик в области отчетности. В этой связи Банком России реализуются различные проекты развития существующей бухгалтерской, надзорной и статистической отчетностей НФО, технологий ее сбора и обработки, а также анализа и надзора.

Советом директоров Банка России одобрена реализация проекта перехода НФО на электронный формат представления отчетных данных на базе спецификаций XBRL (eXtensible Business Reporting Language, расширяемый язык деловой отчетности) (далее – Проект XBRL для НФО).

Реализация Проекта XBRL для НФО является первым шагом на пути перехода на единый электронный формат всех участников финансового рынка.

Проект по разработке целевой технологии сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций в периметре регулирования и надзора Банка России на основе единого электронного формата XBRL является завершающим этапом программы создания единого набора данных на базе Единого плана счетов, основанного на МСФО, с учетом надзорных и статистических потребностей

Источник: http://www.cbr.ru/finmarket/projects_xbrl1/

XBRL: Просто о сложном − Глава 1. Введение

Качественных материалов про XBRL на русском языке достаточно мало (могу разве что рекомендовать книгу XBRL для чайников, перевод которой был инициирован ЦБ, правда выполнен не в лучшем виде).

Хочу восполнить этот пробел и предлагаю вашему вниманию свою адаптацию неплохой брошюры XBRL in Plain English от компании Batavia, которая рассказывает об основах XBRL.

Роман Удальцов

1. Введение

В этой главе представлена сама книга и основные понятия XBRL

1.1. Что ожидать

Если вы взглянули на спецификацию XBRL, то знаете, что она представляет собой 158-страничный документ, полный формальных определений. Такой документ нужен для корректного определения XBRL.

Для нас, нормальных людей, эта книга передает суть спецификации XBRL простым русским языком. Она должна дать вам хорошее понимание того, что такое XBRL и как его можно использовать. В основном, книга фокусируется на представленной в спецификации функциональности XBRL.

Источник: https://habrahabr.ru/post/333636/

Что такое XBRL?

XBRL – широко используемый в мире открытый стандарт обмена деловой информацией. XBRL позволяет выражать с помощью семантических средств общие для участников рынка и регулирующих органов требования к представлению бизнес-отчетности.

Стандарт основан на расширяемом языке разметки XML и использует такие относящиеся к XML технологии, как XML Schema, XLink, XPath и пространство имен. Одной из главных задач XBRL является регламентация обмена финансовой информацией, такой как финансовые отчеты.

Спецификация языка XBRL разрабатывается и публикуется независимой международной организацией XBRL International.

XBRL является основанным средством коммуникации и обмена бизнес-информацией между бизнес-системами.

Эти коммуникации базируются на изложенных в таксономиях описаниях наборов метаданных, которые содержат описание, как отдельных показателей отчетности, так и взаимосвязей между ними и прочими семантическими элементами таксономий. Набор информации, предназначенный для передачи или обмена, содержится в так называемом отчете XBRL.

Основные понятия современных электронных форматов отчетности на основе разметки XML

Функциональные возможности XBRL

Начало XBRL было положено Чарльзом Хоффманом – сертифицированным бухгалтером из города Такома, штат Вашингтон. Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров (AICPA) также способствовал созданию некоммерческой организации XBRL International.

Первоначально пользователями XBRL были регулирующие органы, такие как Федеральная корпорация по страхованию вкладов США (U.S.

Внимание!

Federal Deposit Insurance Corporation) и Комитет европейских органов банковского надзора (Committee of European Banking Supervisors – CEBS).

В настоящее время XBRL используется во многих странах регуляторами фондовых бирж и рынка ценных бумаг, банковскими регуляторами, регистраторами, налоговыми органами и национальными статистическими агентствами.

В 2003 году Правительство Нидерландов начало осуществление проекта с использованием национальной таксономии Нидерландов (NTP) в целях создания таксономии для объединенной межведомственной и коммуникационной инфраструктуры приемки отчетности поднадзорных компаний.

Правительство Нидерландов в настоящее время сотрудничает с Австралией, Новой Зеландией и Сингапуром в области реализации подобных программ стандартизованной бизнес-отчетности (далее – СБО).

Основной целью использования таких программ является сокращение времени и усилий, которые тратятся на подготовку отчетов и передачу их в надзорные органы. СБО можно считать профилем применения XBRL.

В 2008 году Чарльз Хоффман и Рене ван Эгмонд предложили упрощенный вариант XBRL (XBRLS), что облегчило работу для большинства бизнес-пользователей, улучшило потенциал их взаимодействия с бизнес-сообществом, регуляторами и независимыми поставщиками программного обеспечения.

В течение последних десяти лет Комиссия по ценным бумагам и биржам США (Securities and Exchange Commission – SEC), Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам Соединенного Королевства (HM Revenue and Customs – HMRC) и Регистрационная палата Сингапура (Companies House) начали требовать от компаний представления отчетности в формате XBRL. Другие регуляторы последовали их примеру. Проект в SEC был запущен в 2008 году в несколько этапов, на первом из них отчетность в формате XBRL начали представлять наиболее крупные поднадзорные организации. Иностранные компании, использующие МСФО, начали представлять свои финансовые отчеты в SEC в формате XBRL с тех пор, как таксономия МСФО была принята Комиссией по ценным бумагам. В Соединенном Королевстве с 2013 года HMRC и Регистрационная палата используют XBRL (в виде модифицированного формата iXBRL).

Источник: https://xbrl.ru/about/what-xbrl/

XBRL - новый формат представления отчетности

XBRL - общепризнанный и уже широко применяемый в мире открытый стандарт (он же формат или язык) для представления финансовой отчетности по МСФО, GAAP США и Великобритании, а также иной отчетности в электронном виде.

Формат XBRL не является новым отдельным языком программирования - он основан на широко используемом на практике языке программирования XML (eXtensible Mark-up Language) и представляет собой его «диалект» для целей формирования отчетности в бизнесе. Открытость нового стандарта означает, что от компаний не требуются покупка программных лицензий и плата за его использование.

Преимущества XBRL

XBRL обладает рядом преимуществ на всех этапах составления бизнес-отчетности (в первую очередь финансовой отчетности) и анализа финансовых показателей компании. Преимущества очевидны в области: автоматизации, снижения издержек, быстроты, надежности и более точной обработки данных. Имеет место улучшение анализа и повышение качества информации для принятия решений.

Новый формат дает возможность составителям и пользователям финансовых данных (правительственные органы, регуляторы, экономические учреждения, фондовые биржи, компании - сборщики финансовой информации, аудиторы, руководители компаний, финансовые аналитики, инвесторы, кредиторы и др.

) высвободить ресурсы из дорогостоящих ручных процессов, где существенное время, как правило, тратится на сбор, сверку и повторный ввод ключевой информации. Эти ресурсы будут способны концентрировать свои усилия на анализе данных, опираясь на программное обеспечение для формата XBRL, которое может проверять информацию и управлять ею.

При этом использование XBRL не означает насильственную стандартизацию финансовой отчетности. Напротив, язык является гибким, и это свойство предназначено для поддержки всех современных аспектов отчетности в разных странах и отраслях.

Возможности расширения означают, что XBRL может быть скорректирован в соответствии с конкретными требованиями бизнеса, даже на уровне отчетности отдельных организаций.

Практическая сторона применения XBRL

Важным моментом в цепочке поставщиков отчетных данных является вовлечение большего числа этих поставщиков и качество поставляемых данных. Если со вторым вполне справляются проверочные механизмы стандарта, то в отношении того, «кто» может стать такими поставщиками, бывают двусмысленные ситуации.

Тем не менее, за последнее время сложилась уже некая традиционная цепочка поставщиков-потребителей, что более точно отражает сущность отчетных функций с применением XBRL.

На рисунке «Где XBRL может быть применен» показано совмещение процессов обработки данных и примерное размещение участников на различных этапах этих процессов с указанием применимости стандарта отчетности XBRL.

В целом процесс (имеется в виду концептуальная схема очень общего описания процесса адаптации, где указаны только самые главные источники информации) создания отчетности в XBRL обусловлен определенными шагами в адаптации стандартной таксономии XBRL от МСФО (или другой известный стандарт финансовой отчетности, например, US GAAP, UK GAAP, HGB) с учетом локальных требований и инструкций регуляторов. Затем, объявив правила создания финансовых отчетов в формате XBRL, участники рынка и регулятор начинают обмен данными, как показано на рисунке «Обмен данными XBRL».

Для прямой публикации на веб-сайтах также очень популярен формат iXBRL. Фрагмент того же самого отчета в формате iXBRL выглядит так, как показано на рисунке «Фрагмент отчета XBRL».

Процесс внедрения и работы со стандартом XBRL в различных странах выглядит следующим образом (по данным XBRL International Inc.) (см. рисунок «Адаптация XBRL в мире»).

В Европе и США практика успешного применения XBRL насчитывает уже 8-10 лет.

В странах, где такой формат стал обязательным к использованию, можно увидеть, что это произошло при непосредственном участии национальных юрисдикций XBRL, которые, в свою очередь, находятся «под зонтиком» глобального объединения XBRL International Inc.

Такая практика образования некоммерческих организаций по аккумулированию знаний, методик использования и распространения нового стандарта оправдала себя не только в странах «Большой восьмерки», но и в странах БРИКС (в частности, в Бразилии, Китае и Индии).

XBRL в России

В России есть ряд компаний, котируемых на Нью-Йоркской фондовой бирже, которым вменяется в обязательном порядке подавать отчетность в формате XBRL.

Со вступлением России в ВТО, в преддверии построения Международного финансового центра и дальнейшей интеграции нашей страны в глобальные финансовые проекты, XBRL становится таким же необходимым инструментом, как, например, стандарт сотовой связи GSM или международные стандарты финансовой отчетности МСФО. Отметим, что на официальном сайте МСФО можно найти отдельный солидный раздел, касающийся применения XBRL для публикации отчетности по МСФО.

В конце 2012 года рабочая группа под руководством Банка России при участии ФСФР, ММВБ, Национального расчетного депозитария и PwC начала активно работать над созданием национальной юрисдикции XBRL в России. На данном этапе разрабатывается рекомендательное письмо Банка России о начале процедуры добровольного использования стандарта XBRL для публикации отдельных видов отчетности по МСФО.

Мы прогнозируем существенный прогресс применения нового формата в ближайшие 2-3 года.

С нашей точки зрения, в «зону охвата» XBRL, скорее всего, войдут не только компании, публикующие различные виды международной финансовой отчетности, но и налоговики, статистические агентства и другие публичные организации.

Все это позволит существенно улучшить качество публикуемой отчетности, уменьшить время на ее подготовку и стоимость аудирования публикуемых отчетных данных.

Источник: https://gaap.ru/articles/XBRL_novyy_format_predstavleniya_otchetnosti/

Новая форма отчетности - XBRL

Совсем скоро некоммерческие финансовые организации ждет еще одно новшество - предоставление отчетности в формате XBRL. Соответствующие нормативные акты вступят в силу первого января 2018 года.

Нововведение также касается страховых компаний, НПФ, ПУРЦБ, организаторов торговли.

Теперь профучастники должны сдавать надзорную, статистическую и финансовую отчетность не в виде форм, а в виде массива данных.

Что такое XBRL

XBRL (Extensible Business Reporting Language) в переводе с английского - расширяемый язык деловой отчетности, который широко используется в мире. Бизнес генерирует разные формы документов от налоговых деклараций до внутренних показателей продаж.

Данные отчета могут касаться годового дохода, количества продаж, инвентарных номеров. Если раньше было необходимо заполнять предварительно распечатанные формы, то сейчас многие переходят на унифицированный электронный формат отчетности.

XBRL позволяет компьютерам автоматически обрабатывать собранные данные. Стандарт XBRL основан на расширяемом языке разметки XML и использует технологии XML Schema, XLink, XPath. Вся спецификация языка разрабатывается международной организацией XBRL International.

С чего все началось

Сегодня XBRL стал основной формой отчетности для стран G20 и BRICS. Всего в XBRL International входят 550 участников.

Банк России присоединился к организации в 2015 году в качестве специального члена и теперь ставит своей целью перевести всех участников рынка на XBRL, а затем стать постоянным членом организации.

Зачем все это нужно

Мегарегулятор нуждается в отчетности, чтобы лучше себе представлять работу рынка, выявлять аномалии и злоупотребления, собирать статистику. Вовремя собранная информация - залог любого регулирования. В ЦБ РФ считают, что применение технологий XBRL позволит избавиться от избыточности и дублирования данных. Для этого будет создана единая система сбора и обработки отчетности на основе МСФО.

Также, электронный документооборот повысит достоверность и качество данных, снизит нагрузку на подотчетные организации и поможет российскому бизнесу НФО войти в международное информационное пространство.

Основные понятия электронного формата отчетности

Шаблоны данных

Они заполняются участниками рынка и разработаны на основе таксономии. Например, это таблица с информацией о страховых договорах.

Модель данных

Описание объектов и структур данных, а также их связей с метаданными. Для конкретной категории применяется определенный справочник.

Формы отчетности

Они строятся на основе метаданных и модели данных. Допустим, это примечание о ликвидности балансовых активов.

Таксономия

Аналитические отчеты

Они формируются на основе базы данных, представленных участниками рынка. Например, это анализ доходности ценных бумаг. Если говорить техническим языком, то XBRL - это XML-документ с данными со ссылками на элементы таксономии. Он может достигать нескольких гигабайт.

Механика взаимодействия с ЦБ РФ

Регулятор планирует поддерживать ПО до 2021 года, рассчитывая на то, что к этому времени профучастники перейдут на собственные программные решения по созданию отчетности. Новый формат выдвигает более серьезные требования к отчетным данным - они шире и всеохватнее.

Тем, компаниям, где сбор и обработка информации поставлены на поток, будет проще войти в новый ритм, остальным придется проделать большой объем методологической работы.

«Сама по себе технология прекрасная, но этого мало, – считает директор департамента сбора и обработки отчетности не кредитных финансовых организаций Банка России Ольга Гончарова. - XBRL не «летает» без того, чтобы навести порядок в самой отчетности. Должны быть единые стандарты, должно быть исключено дублирование, должны быть надзорные показатели, которые будут завязываться на международную отчетность, не должно быть многообразия форм. Прежде всего, это вычистка именно отчетных форм, отчетных показателей, статистических, финансовых, бухгалтерских. И только потом уже описание их в формате XBRL».

Подводные камни

Источник: https://www.dabsystems.ru/articles/xbrl

Немного о XBRL и о том, какие софтверные решения вскоре понадобятся многим участникам финансового рынка

В настоящее время формат XBRL находится на слуху у широкого круга пользователей – от разработчиков программного обеспечения до финансовых менеджеров.

Причина в том, что Банк России выбрал именно его для перевода технологии сдачи отчетности НФО.

В данной статье мы расскажем, что такое XBRL, какие у него есть особенности и преимущества, а также разберемся, какие софтверные решения для обработки и формирования отчетности понадобятся многим участникам финансового рынка.

После того, как в 2013 году Банк России стал мегарегулятором, появилась необходимость в проведении ряда системных преобразований в сфере ведения бухгалтерского учета, а также сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций (НФО).

До передачи Банку России функций мегарегулятора финансового рынка, ЦБ и Федеральная служба по финансовым рынкам использовали принципиально разные технологии сдачи отчетности:

Для сдачи отчетности в ФСФР поднадзорные компании использовали диалект спецификаций XML, а также бумажные носители;
Для сдачи банковской отчетности в Банк России применялся формат EDIFACT, который актуален и в настоящее время.

Одной из главных задач, стоящих перед мегарегулятором на данный момент, является перевод отчетности НФО на единый современный формат передачи данных финансовой, надзорной и другой бизнес-отчетности.

В течении двух лет Банк России проводил масштабное исследование, анализируя возможности и перспективы внедрения XBRL для НФО.

XBRL – сокращение от английского «eXtensible Business Reporting Language», буквально – «расширяемый язык деловой отчетности».

XBRL – общепризнанный и широко применяемый в мире открытый стандарт/формат/язык для представления финансовой отчетности по МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) США и Великобритании и иной отчетности в электронном виде.

По своей сути формат XBRL является диалектом языка XML. Это было одной из причин, почему для перевода технологии сдачи отчетности НФО был выбран именно формат XBRL.

На данный момент финансовая информация, представленная в формате doc или pdf, воспринимается машиной как простое отображение символов, не имеющих своих характеристик и истории.

В XBRL каждый параметр наделяется индивидуальными метками (тегами), благодаря которым обеспечивается перевод бухгалтерских терминов в понятный для компьютера набор финансовых данных.

Внимание!

А чтобы компьютер понимал, каким образом ему следует интерпретировать термин и какие значения могут с ним ассоциироваться, используются метаданные.

Таким образом, теги и метаданные позволяют автоматизировать процесс ручного ввода данных. С их помощью, компьютерные программы могут распознавать данные XBRL, производить отбор, анализ и сохранение информации, а также обмениваться ею с другими машинами. А пользователи, в свою очередь, смогут получать данные в разных разрезах в режиме реального времени.

Новый формат обладает большим количеством преимуществ практически на всех этапах составления финансовой отчетности и анализа финансовых показателей компании:

Автоматизация ручных процессов сборки, сверки, повторного ввода ключевой информации;
Снижение издержек;
Быстрота;
Надежность;
Точность в обработке данных;
Улучшение и упрощение анализа;
Повышение качества информации для принятия решений.

Использование XBRL дает возможность составителям и пользователям финансовых данных высвободить ресурсы из дорогостоящих ручных процессов и направить их усилия на анализ данных.

Возвращаясь к разговору о переводе отчетности НФО в формат XBRL, следует отдельно отметить, как задаются формальные требования к отчетам.

Как говорилось выше, для того, чтобы единица информации была наделена индивидуальными характеристиками и, как следствие, могла быть распознана компьютером, ее наделили уникальными метками (тегами).

Данные метки организованы в так называемые словари данных – таксономии, которые определяют часто используемые показатели и различные формы отчетности. Каждая таксономия обязательно включает в себя метки (теги), ярлыки, определения и взаимосвязи между элементами.

Таким образом, таксономия позволяет привести данные в соответствие правилам финансовой и бухгалтерской отчетности. Благодаря расширяемости XBRL, каждая компания может создавать свои собственные таксономии, добавляя новые правила.

Так, по словам директора департамента сбора и обработки отчетности НФО ЦБ Ольги Гончаровой, базовую версию таксономии для обсуждения ЦБ планирует опубликовать в конце первого квартала 2016 года.

После внедрения XBRL для сбора данных с НФО, новые софтверные решения для обработки и формирования отчетности понадобятся многим участникам финансового рынка.

Рисунок взят с официального сайта Банка России.

Здесь перед организациями-участниками рынка возникают два пути:

Использовать готовый конвертер формируемой отчетности в формат XBRL;
Внедрить разметку данных в новом формате на уровень корпоративных систем, которые будут после этого генерировать отчет сразу в необходимом виде.

Конвертер – простое, недорогое решение

Основная функция конвертера – преобразование финансовых данных, поступающих из существующих в организации систем продаж, документооборота, ERP в произвольных форматах (Excel, Word, PDF, XML), в размеченные согласно таксономии ЦБ XBRL. Отчеты из XBRL могут автоматически трансформироваться в нужную форму – для печати, для сдачи отчетности, для размещения в открытый доступ.

Также, благодаря тому, что XBRL содержит не только данные, но и формулы и связи, можно легко и оперативно извлекать только те данные, которые необходимы, и проводить анализ динамики изменения показателей со временем, в разных валютах, для разных организаций. Все это обеспечивает широкие возможности для аналитики, инструменты которой являются дополнительным функционалом конвертера.

Особенности:

Подход не требует глубокой интеграции во внутреннее информационное пространство организации;
Качество данных обеспечивается за счет контрольных соотношений, встроенных в таксономию (правил).

Интегрированные решения – более дорогой, но и более надежный вариант

Такое решение требует внедрения разметки данных в XBRL формате на уровне корпоративных систем, что является по сравнению с конвертером более сложным и тернистым путем.

Но такой способ имеет много преимуществ –все данные хранятся во внутреннем корпоративном хранилище, а возможность формирования форм отчетности из единого источника данных повышает качество отчетных данных.

Отчетные формы и инструменты аналитики можно будет вывести в существующие корпоративные информационные системы.

Особенности:

Решение требует интеграции таксономии XBRL Банка России во внутренние информационные системы;
За счет интеграции, разметка данных будет проведена непосредственно в корпоративном хранилище, что обеспечивает качество отчетных данных.

Каждый участник финансового рынка уполномочен самостоятельно выбирать подходящее для своего бизнеса IT-решение. Поэтому только оценив целесообразность каждого из подходов применительно именно к Вашему бизнесу, можно сделать правильный выбор. А если остались сомнения, свяжитесь с нами, и мы поможем подобрать решение под особенности Вашей организации.

IT-стандарты

Перевод

Комментарий от переводчика

Роман Удальцов

1. Введение

В этой главе представлена сама книга и основные понятия XBRL

1.1. Что ожидать

Такими блоками будет обозначаться более глубокое погружение в детали (где это действительно необходимо)

За неимением богатых возможностей форматирования в Markdown и HFM , такими же блоками будут обозначаться примеры

1.2. Представляю вам XBRL

Давайте прыгнем сразу в середину:… B usiness R eporting ...

1.2.1. Business Reporting (Деловая отчетность)

Мы все знаем, что бизнес формирует кучу отчетности:

налоговые декларации
ежегодные отчеты
внутренние показатели продаж

Каждый отчет − это данные, представляющие собой набор фактов про содержимое отчета, таких как:

отчетный период
годовой доход
количество клиентов
количество продаж
инвентарные номера

Стандарт XBRL также использует подобное разделение:

Определение того, что должно или может содержаться в отчете, описывается так называемой таксономией (taxonomy) − она определяет концепты (concept) в сфере бизнеса, по которым формируется отчетность.
Сами отчетные данные называются отчетом XBRL (instance document). Он содержит передаваемые получателю факты. Отчет ссылается на таксономию для придания фактам смысла. Каждый из фактов в пределах отчета связан с соответствующим концептом в таксономии.

Похоже, настал неплохой момент для знакомства с примером, который я буду использовать на протяжении всей книги. Он иллюстрирует базовые принципы XBRL и показывает технические и формальные аспекты с практической стороны. Пример состоит из формы на бумажном носителе и рукописных данных.
Форма отчета выглядит следующим образом:
Отчетная форма может быть однозначно определена по своему уникальному идентификатору ФД-01. Она состоит из следующих элементов – наименование компании, отчетный период, количество сотрудников на начало и конец отчетного периода. Также, требуется разбить количество сотрудников на мужчин и женщин и распределить их по нескольким возрастным группам.
Пример заполненного отчета может выглядеть следующим образом:
Несложно заметить, что количество сотрудников увеличилось, но в компании работает как минимум один человек с недостатком математических навыков. В таком простом примере вряд ли кто-то посчитает 27 + 15 как 41, но в более сложных отчетах такие ошибки весьма вероятны, если все делается вручную.

1.2.2. Extensible (Расширяемый)

Предположим, что Европейский Союз определяет требования к отчетности для любого бизнеса в рамках ЕС.

Такое требование, скорее всего, будет указано на английском, но большинство компаний хотели бы иметь отчетную форму в своем собственном языке, поскольку перевод бизнес-терминов может быть очень сложным.
Возможно, в некоторых странах правительство уже выдвигает такие требования к отчетности, причем с некоторыми специфичными для данной страны дополнениями. Чтобы избежать необходимости готовить две разные формы с пересекающимися требованиями, обе формы могут быть объединены в общую форму для конкретной страны. Но это все равно потребует создания новой версии основной формы.